根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知 》），小微企業(yè)免征增值稅的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
小微企業(yè)對(duì)本規(guī)定施行前免征增值稅的會(huì)計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。
例如：對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，假設(shè)其日常銷售貨物全部動(dòng)用現(xiàn)金結(jié)算（適用3%征收率）。
每次銷售貨物后：
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
月末，累計(jì)當(dāng)月銷售額為18000元，應(yīng)交增值稅為540元，當(dāng)月銷售額沒(méi)有超過(guò)2萬(wàn)元，可以適用小微企業(yè)增值稅免稅，可在結(jié)賬日將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 540
貸：營(yíng)業(yè)外收入 540
當(dāng)月累計(jì)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售貨物）18000元，營(yíng)業(yè)外收入（增值稅免稅）540元。這部分營(yíng)業(yè)外收入（增值稅免稅）540元也需要計(jì)入年度應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
