對納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務機關(guān)實行兩項激勵措施：
一是：取消增值稅專用發(fā)票認證
二是：稅務機關(guān)適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。
鄭重提醒廣大會計，是取消發(fā)票的掃描認證，但是仍然需要勾選認證！一定不能理解錯誤。
4月1日納稅信用級別新增M級，納稅信用評價將迎來新變化，大家準備好學習新知識了嗎?
國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第8號)規(guī)定：
一、納稅信用級別新增M級。2018年4月1日起，增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。
二、適用M級企業(yè)范圍。未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：
1.新設立企業(yè)。
2.評價年度內(nèi)(1月1日至12月31日)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。
1、什么叫納稅信用等級?
稅務機關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務情況，就納稅在一定周期內(nèi)的納稅信用所評定的等級。
2、什么是納稅信用評價指標?
為了規(guī)范納稅信用管理，在2014年的7月份，國家稅務總局就發(fā)布了《納稅信用管理辦法》還有《納稅信用評價指標和評價方式》。明確了納稅信用評價具體內(nèi)容以及納稅信用信息的采集范圍。
3、《評價指標》包括了什么呢?
有納稅人信用歷史信息、還有稅務內(nèi)部信息和外部信息。納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，這些信息就只記錄不參與評價。但要小心留意，外部評價信息將影響納稅人能否評為A級哦。其中，稅務內(nèi)部信息包括了涉稅申報信息、稅費款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查信息以及稅務稽查信息，共計6大類，涵括20個二級指標，95個三級指標。
自2018年4月1日期，增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。具體參見以下標準：
A級：年度評價指標得分90分以上的納稅人
B級：年度評價指標得分70分以上不滿90分的納稅人
M級(新增)：
①新設立企業(yè)(從首次在稅務機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日)
②評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)
C級：年度評價指標得分40分以上不滿70分的納稅人
D級：年度評價指標得分不滿40分的納稅人或者直接判級確定的
1、對A級納稅人的激勵措施
(1)向社會公告A級納稅人名單；
(2)取消增值稅發(fā)票認證(可通過網(wǎng)上勾選平臺，勾選認證增值稅專用發(fā)票)；
(3) 一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量;普通發(fā)票按需領用；
(4)可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受出口退(免)稅便利措施；
(5) 連續(xù)3年被評為A級信用級別，還可以由稅務機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；
(6)一般納稅人申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額一百萬元及以上的，主管國稅機關(guān)無需事前進行實地查驗。
(7)稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施等。
2、對B級納稅人的激勵措施
(1)可一次領取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量;
(2)取消增值稅發(fā)票認證(可通過網(wǎng)上勾選平臺，勾選認證增值稅專用發(fā)票);
(3)稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施等。
3、對M級納稅人的激勵措施
(1)取消增值稅專用發(fā)票認證(可通過網(wǎng)上勾選平臺，勾選認證增值稅專用發(fā)票)
(2)稅務機關(guān)適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。
4、對C級納稅人的激勵措施
取消增值稅發(fā)票認證(可通過網(wǎng)上勾選平臺，勾選認證增值稅專用發(fā)票)。
1、公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；
2、增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應；
3、出口企業(yè)管理類別評定為四類，加強出口退稅審核；
4、加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；
5、列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；
6、將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
7、D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；
8、稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取他嚴格管理措施。
1、本評價年度直接判為D級的十種情形:
(1)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；
(2)存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
(3)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
(4)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關(guān)依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；
(5)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；
(6)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
(7)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的；
(8)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；
(9)由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；
(10)存在稅務機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。
2、本評價年度不能評為A級的四種情形
(1)實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的
(2)上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的
(3)非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的
(4)不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關(guān)提供準確稅務資料的
3、注意以下扣分事項
第一、未按照相關(guān)規(guī)定開具或核銷外出經(jīng)營管理證明的，按次扣3分；
第二、未按照相關(guān)規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，按次扣3分；
第三、未按規(guī)定期限納稅申報的，將按稅種按次扣5分；
第四、未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應納稅(費)款的，按次扣5分；
第五、已代扣代收稅款，未按照規(guī)定解繳的，按次扣11分。
1、哪些納稅人，才會被稅務機關(guān)進行納稅信用評級?
答：已辦理稅務登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時登記)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。
2、納稅信用評級的周期是怎么確定的?
答：評價年度為公歷年度，即1月1日至12月31日。
3、企業(yè)納稅信用評級，一般在什么時候進行?
答：稅務機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務。
4、已公布的納稅信用評價結(jié)果，企業(yè)是否可以申請重新評定?
答：納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關(guān)申請復評。作出評價的稅務機關(guān)應按本辦法第三章規(guī)定進行復核。
稅來稅往財稅研究小組觀點：
1.取消新增M級納稅人的增值稅專用發(fā)票認證，是國家放管服的舉措，取消認證只是取消了不用跑稅務進行掃描認證了，還是需要廣大會計人員注意的。改掃描為勾選認證！
2.企業(yè)要重視自己的信用，尤其是會計一定要注意，否則給自己帶來很多麻煩。就但是買發(fā)票這一項就給會計工作帶來很多不必要的工作，還有納稅信用太低的話，還會容易被稽查！
3.會計們，尤其是代理記賬公司的會計朋友，一定要知道這個消息，以后在公司就可以為新成立的企業(yè)勾選認證發(fā)票了，再也不用大熱天跑稅務去排隊掃描認證發(fā)票了！
再次提醒，取消的是掃描認證，但是一定還要記得去網(wǎng)上勾選！
